Об изменениях в администрировании страховых взносов с 2017 года мы рассказывали в . О порядке начисления и сроках уплаты страховых взносов в 2017 году расскажем в этом материале.
Страховые взносы: база для начисления 2017
Базу для начисления страховых взносов организации и ИП-работодатели определяют ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года. В эту базу входят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 , п. 1 ст. 421 НК РФ).
Учитываются следующие выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц:
- в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.
Порядок начисления страховых взносов в 2017 году
Работодатели исчисляют страховые взносы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в следующем порядке (п. 1 ст. 431 НК РФ):
СВ м - страховые взносы, начисленные за месяц (в рублях и копейках);
Б н — база страховых взносов с начала года по текущий месяц включительно;
СВ р - страховые взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц включительно.
При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму начисленных за счет соцстраха пособий (например, больничные с 4-го дня или пособие по беременности и родам).
При этом плательщики страховых взносов должны вести учет базы страховых взносов и начисленных с нее взносов по каждому физическому лицу.
Порядок уплаты страховых взносов в 2017 году
Страховые взносы работодатели уплачивают ежемесячно. Взносы за предшествующий месяц должны быть перечислены не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Если 15-ое число пришлось на выходной или праздничный нерабочий день, уплатить взносы нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Особенностях исчисления и уплаты страховых взносов ИП мы рассматривали в .
Расскажем, какие установлены сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС, почему организациям и ИП важно их соблюдать, и что будет, если нарушить порядок.
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году за работников
С 2017 года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.
Ближайший срок уплаты страховых взносов (за июнь 2019 г.) - 15.07.2019
Организации и ИП по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты - следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования - не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).Таблицу со сроками смотрите ниже.
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году за работников
| Период | Срок |
|---|---|
| декабрь 2018 | 15.01.2019 |
| январь | 15.02.2019 |
| февраль | 15.03.2019 |
| март | 15.04.2019 |
| апрель | 15.05.2019 |
| май | 17.06.2019 |
| июнь | 15.07.2019 |
| июль | 15.08.2019 |
| август | 16.09.2019 |
| сентябрь | 15.10.2019 |
| октябрь | 15.11.2019 |
| ноябрь | 16.12.2019 |
| декабрь | 15.01.2020 |
Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2019 году
Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, вправе заплатить страховые взносы в 2019 году одной суммой или разбить на несколько. ИП самостоятельно определяет периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год).
Если доход за 2019 год:
- не превысит 300 тыс. рублей - предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2019 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2019 года предприниматель определяет для себя сам. Можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное - внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2019 года.
- превысит 300 тыс. рублей - необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты - не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Платеж за 2019 год - не позднее 1 июля 2020 года .
Порядок заполнения платежек зависит от того, какие взносы платит компания.
Взносы в ФСС. Платежи на травматизм компания перечисляет в ФСС. Поэтому заполнять платежки нужно по правилам из приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Правила не изменились. Компания заполняет в платежке статус 08. У него теперь другое название. Сказано, что этот статус надо использовать для платежей в бюджетную систему за исключением налогов и взносов. Но этот статус по-прежнему подходит для взносов на травматизм. Статус 01 для "несчастных" взносов не ставьте.
Основание платежа (поле 106) запишите кодом из двух знаков. Для текущих платежей - ТП. Затем отразите налоговый период, за который платите взносы. Это месяц. Например, за июнь - МС.06.2019.
Уплата страховых взносов в 2019 году обособленными подразделениями
Ранее обособленное подразделение само платило взносы, если отвечало трем условиям (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212): наличие счета в банке, отдельный баланс, начисление выплат работникам.
Подразделения должны платить взносы и сдавать расчет, если начисляют выплаты в пользу работников (п. 13 ст. 431 НК РФ). В Минтруде считают, что для компаний ничего не изменится. Два первых признака были лишние, поэтому в НК РФ их нет. Если подразделение само платит работникам, предполагается, что у него есть отдельный баланс и счет.
В инспекцию по месту учета надо будет сообщить, что подразделение само начисляет выплаты работникам. Информацию по старым подразделениям, которые платят взносы, ПФР сам передал налоговикам (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Досрочная уплата страховых взносов в 2019 году
Компания может заплатить страховые взносы авансом до конца месяца или на квартал вперед. Но у инспекторов возникают вопросы по поводу переплаты. "УНП" спросила налоговиков, что будет, если организация перечислит взносы за май в мае. Также мы поинтересовались, можно ли заплатить заранее за несколько месяцев.
ИФНС № 1 по г. Москве:
Вы можете заплатить взносы раньше. Заполните платежки как обычно. Это у вас просто получится как авансовый платеж. Если реквизиты правильные, то ничего не придется уточнять, не беспокойтесь. За каждый месяц лучше составить отдельную платежку, чтобы потом не было вопросов. Если вы так оплатите, то позвоните нам на всякий случай, мы проверим в базе.
ИФНС № 3 по г. Москве:
Рекомендуют платить взносы в следующем месяце до 15-го числа, но можете и заранее. Нарушения никакого нет. В платежке проставьте месяц, за который платите. За несколько месяцев платить можно, но одной платежкой не стоит - мы просто не поймем.
ИФНС № 6 по г. Москве:
Оплатить можете, почему бы и нет? За два месяца сразу платить нежелательно, но в принципе можно. Лучше двумя раздельными платежками. Можно даже в один день, но разными поручениями.
ИФНС № 8 по г. Москве:
Пока что у нас никаких ограничений не было. В платежке главное написать, за какой она месяц. На несколько месяцев вперед не стоит оплачивать.
ИФНС № 18 по г. Москве:
Можете платить смело, ни о чем не беспокойтесь. В законодательстве прописано, что до 15-го числа, но не позже. Нас ни о чем предупреждать не надо. Главное пропишите в поле 107 и в назначении платежа, что это взносы за май. Пояснения мы запрашиваем при уплате 6 НДФЛ за 3 квартал, а не взносов.
МИФНС № 2 по Московской области (Королев):
Думаю, ничего страшного не будет. Хотя четко это не прописано. Заранее не предупреждайте - все ляжет в карточку лицевого счета и все будет нормально. Что толку-то нас предупреждать? Правильно все оформите, и платеж не повиснет.
МИФНС № 16 по Московской области (Щелково):
Всю оплату мы увидим, никаких пояснений не запросим. Предупреждать нас не нужно. Одной платежкой можете заплатить за несколько месяцев, просто внизу в назначении платежа напишите, за какие это сроки.
ИФНС по г. Дмитрову Московской области:
Главное заплатить за май не позднее 15 июня. Можно заранее, это нормально. Можно почитать главу 34 НК РФ. Там все подробно написано. Авансом заплатить за весь квартал можно - все перезачтется. Но в идеале лучше платить по факту - так будет проще и спокойнее. Понимаете, мы только-только начинаем с этим работать, и могут возникнуть какие-то сложности.
ИФНС по г. Домодедово Московской области:
Главное, чтобы вы не нарушили срок, иначе у вас пойдут пени. Платежи сами к нам придут и опустятся в вашу карточку. В платежке ничего не нужно дополнительно ставить. Очень многие платят заранее, не беспокойтесь. За два месяца лучше пересылать двумя платежками, чтобы не было путаницы.
Ответственность за нарушение сроков уплаты страховых взносов в 2019 году
Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней такой. С 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки рефинансирования, до 30 дней - 1/300 ставки ЦБ. Новый порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017 года.
Есть возможность уменьшить пени за прошлые периоды. Редакция УНП подскажет порядок действий.
Если налоговики докажут, что неуплата произошла по причине занижения базы, то оштрафуют в размере 20 % (на 40 % - в случае умысла) от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).
Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за самого себя.
Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.
Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.
Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:
- Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
- При использовании любого режима обложения налогом;
- Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
- Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
- Фиксированные платежи ИП в 2019 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.
Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):
- Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
- Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
- Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).
Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .
Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:
- Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
- Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.
Важные изменения по фиксированным платежам ИП в 2019 году
Что изменилось с 2018-2019 году
С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.
Изменения в 2018 году:
- Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
- За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
- Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
- 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.
- В 2019 году размер отчислений увеличился на 3 тысячи 853 рубля.
Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя
Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.
Ежегодные платежи за 2019 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)
Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносов за 2019 год был увеличен, по сравнению с 2018 годом
Читайте также:
СЗВ-М 2018 года: образец заполнения
Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя и 2019 году за себя составят:
| Год | Пен. Страх. (26%), р. | Мед. Страх. (5,1%), р. | Итого, р. |
| 2019 г. | 29 354 руб. 00 коп. | 6 884 руб 00 коп. | 36 238 руб. 00 коп. |
| 2018 г. | 26 545 руб. 00 коп. | 5 840 руб 00 коп. | 32 385 руб. 00 коп. |
Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.
1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году
Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 тыс. р. Эта обязанность закреплена в законе.
При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.
На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:
- На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
- На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
- На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
- На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
- ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).
Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.
Максимально возможная сумма платежа в ПФР рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.
Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:
- За 2019 году – 234 832 руб.
- За 2018 год – не более 212 360 рублей .
Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.
Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.
Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.
1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности
Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.
Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:
- С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
- С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.
Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году
Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:
- Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
- В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.
Перечисление можно осуществить одной суммой или, разбив ее на части поквартально. Однако лучше платить поквартально, так как на эти суммы можно уменьшать налоговые платежи ежеквартально, а не единоразово, если провести их одним платежом.
Страховые взносы должны платить все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц. Соблюдение сроков их оплаты очень важно, поскольку их нарушение может привести к штрафам и пени. Хотя в 2019 году сроки уплаты остались прежними, они отличаются для юридических лиц и ИП и имеют важные нюансы.
В Налоговом кодексе с 01.01.2017 есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, по-прежнему действует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 , который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.
Что собой представляют страховые взносы
Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По нормам статьи 8 НК РФ , страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование.
Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2019 году. Хотя они остались прежними, по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?
Страховые взносы в 2019 году: сроки уплаты
Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления страховых взносов в 2019 году за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В 2018 году и предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.
Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что если конечный срок перечисления денежных средств в бюджет выпал на выходной или праздничный день, то соответствующий срок переносится на первый рабочий день после такого выходного или праздника. Чтобы работодатели не пропустили важные даты и не опоздали с оплатой, мы собрали вместе все сроки уплаты взносов в 2019 году, таблица выглядит так:
Учет плательщиков
Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны предоставлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ . Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2019 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.
Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ , каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась, по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.
В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:
- граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
- адвокаты с частной практикой;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- арбитражные управляющие;
- оценщики, занимающиеся частной практикой;
- патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
- медиаторы.
Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2019 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС, получают из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.
База обложения
Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.
Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:
- обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей;
- на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.
В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ , а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:
- оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.
Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ . Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2019 наступает для работодателей ежемесячно.
Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями
Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2018 — 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2019. В соответствии с производственным календарем, утвержденным Правительством РФ, это было 9 января. При этом ИП могут оплачивать свои обязательства в течение года поквартально.
Порядок расходования взносов на социальное страхование
Отдельно нужно отметить, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.
Ответственность плательщиков за нарушение сроков
Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ , если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.
В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 , а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.
Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:
- занижения базы для начисления;
- неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
- прочих неправомерных действий страхователя.
Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.
Сроки уплаты взносов, а также сроки уплаты налогов в 2017 году вы найдете в нашем календаре.
Сроки уплаты основных налогов в 2017 году
| Вид налога | За какой период уплачивается | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (при уплате только ) | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 г. |
| За I квартал 2017 г. | Не позднее 28.04.2017 г. | |
| За I полугодие 2017 г. | Не позднее 28.07.2017 г. | |
| За 9 месяцев 2017 г. | Не позднее 30.10.2016 г. | |
| Налог на прибыль (при уплате ) | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 г. |
| За январь 2017 г. | Не позднее 30.01.2017 г. | |
| За февраль 2017 г. | Не позднее 28.02.2017 г. | |
| За март 2017 г. | Не позднее 28.03.2017 г. | |
| Доплата за I квартал 2017 г. | Не позднее 28.04.2017 г. | |
| За апрель 2017 г. | Не позднее 28.04.2017 г. | |
| За май 2017 г. | Не позднее 29.05.2017 г. | |
| За июнь 2017 г. | Не позднее 28.06.2017 г. | |
| Доплата за I полугодие 2017 г. | Не позднее 28.07.2017 г. | |
| За июль 2017 г. | Не позднее 28.07.2017 г. | |
| За август 2017 г. | Не позднее 28.08.2017 г. | |
| За сентябрь 2017 г. | Не позднее 28.09.2017 г. | |
| Доплата за 9 месяцев 2017 г. | Не позднее 30.10.2017 г. | |
| За октябрь 2017 г. | Не позднее 30.10.2017 г. | |
| За ноябрь 2017 г. | Не позднее 28.11.2017 г. | |
| За декабрь 2017 г. | Не позднее 28.12.2017 г. | |
| Налог на прибыль (при ) | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 г. |
| За январь 2017 г. | Не позднее 28.02.2017 г. | |
| За февраль 2017 г. | Не позднее 28.03.2017 г. | |
| За март 2017 г. | Не позднее 28.04.2017 г. | |
| За апрель 2017 г. | Не позднее 29.05.2017 г. | |
| За май 2017 г. | Не позднее 28.06.2017 г. | |
| За июнь 2017 г. | Не позднее 28.07.2017 г. | |
| За июль 2017 г. | Не позднее 29.08.2017 г. | |
| За август 2017 г. | Не позднее 28.09.2017 г. | |
| За сентябрь 2017 г. | Не позднее 30.10.2017 г. | |
| За октябрь 2017 г. | Не позднее 28.11.2017 г. | |
| За ноябрь 2017 г. | Не позднее 28.12.2017 г. | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2016 г. | Не позднее 25.01.2017 г. |
| 2-й платеж за IV квартал 2016 г. | Не позднее 27.02.2017 г. | |
| 3-й платеж за IV квартал 2016 г. | Не позднее 27.03.2017 г. | |
| 1-й платеж за I квартал 2017 г. | Не позднее 25.04.2017 г. | |
| 2-й платеж за I квартал 2017 г. | Не позднее 25.05.2017 г. | |
| 3-й платеж за I квартал 2017 г. | Не позднее 26.06.2017 г. | |
| 1-й платеж за II квартал 2017 г. | Не позднее 25.07.2017 г. | |
| 2-й платеж за II квартал 2017 г. | Не позднее 25.08.2017 г. | |
| 3-й платеж за II квартал 2017 г. | Не позднее 25.09.2017 г. | |
| 1-й платеж за III квартал 2017 г. | Не позднее 25.10.2017 г. | |
| 2-й платеж за III квартал 2017 г. | Не позднее 27.11.2017 г. | |
| 3-й платеж за III квартал 2017 г. | Не позднее 25.12.2017 г. | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2016 г. (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2017 г. |
| За 2016 г. (уплачивают только ИП) | Не позднее 02.05.2017 г. | |
| За I квартал 2017 г. | Не позднее 25.04.2017 г. | |
| За I полугодие 2017 г. | Не позднее 25.07.2017 г. | |
| За 9 месяцев 2017 г. | Не позднее 25.10.2017 г. | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За январь 2017 г. | Не позднее 31.01.2017 г. |
| За февраль 2017 г. | Не позднее 28.02.2017 г. | |
| За март 2017 г. | Не позднее 31.03.2017 г. | |
| За апрель 2017 г. | Не позднее 02.05.2017 г. | |
| За май 2017 г. | Не позднее 31.05.2017 г. | |
| За июнь 2017 г. | Не позднее 30.06.2017 г. | |
| За июль 2017 г. | Не позднее 31.07.2017 г. | |
| За август 2017 г. | Не позднее 31.08.2017 г. | |
| За сентябрь 2017 г. | Не позднее 02.10.2017 г. | |
| За октябрь 2017 г. | Не позднее 31.10.2017 г. | |
| За ноябрь 2017 г. | Не позднее 30.11.2017 г. | |
| ЕНВД | За IV квартал 2016 г. | Не позднее 25.01.2017 г. |
| За I квартал 2017 г. | Не позднее 25.04.2017 г. | |
| За II квартал 2017 г. | Не позднее 25.07.2017 г. | |
| За III квартал 2017 г. | Не позднее 25.10.2017 г. | |
| ЕСХН | За 2016 г. | Не позднее 31.03.2017 г. |
| За I полугодие 2017 г. | Не позднее 25.07.2017 г. | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2016 г. | Не позднее 25.01.2017 г. |
| За I квартал 2017 г. | Не позднее 25.04.2017 г. | |
| За II квартал 2017 г. | Не позднее 25.07.2017 г. | |
| За III квартал 2017 г. | Не позднее 25.10.2017 г. |
Сроки уплаты имущественных налогов в 2016 году
Сроки уплаты налога на имущество организаций, а также транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ.
Сроки уплаты земельного налога устанавливаются местными нормативными правовыми актами.
Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику необходимо ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления авансового платежа/суммы налога.
Сроки уплаты страховых взносов в ИФНС и ФСС в 2017 году
Одним из самых важных изменений 2017 года является то, что администрированием страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») будет заниматься ФНС. Соответственно, перечислять взносы нужно будет в ИФНС.
Но срок уплаты страховых взносов останется прежним. Так, работодатели должны будут перечислять взносы с выплат работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).
| Вид страховых взносов | За какой период уплачивается | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы, перечисляемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам | За декабрь 2016 г. | Не позднее 16.01.2017 г. |
| За январь 2017 г. | Не позднее 15.02.2017 г. | |
| За февраль 2017 г. | Не позднее 15.03.2017 г. | |
| За март 2017 г. | Не позднее 17.04.2017 г. | |
| За апрель 2017 г. | Не позднее 15.05.2017 г. | |
| За май 2017 г. | Не позднее 15.06.2017 г. | |
| За июнь 2017 г. | Не позднее 17.07.2017 г. | |
| За июль 2017 г. | Не позднее 15.08.2017 г. | |
| За август 2017 г. | Не позднее 15.09.2017 г. | |
| За сентябрь 2017 г. | Не позднее 16.10.2017 г. | |
| За октябрь 2017 г. | Не позднее 15.11.2017 г. | |
| За ноябрь 2017 г. | Не позднее 15.12.2017 г. | |
| Взносы, уплачиваемые ИП за себя | За 2016 г. | Не позднее 09.01.2017 г. |
| За 2016 г. (доплата взносов в ПФР при сумме дохода за 2016 г., превышающей 300000 руб.) | Не позднее 03.04.2017 г. | |
| Взносы, перечисляемые в ФСС | ||
| Взносы «на травматизм» | За декабрь 2016 г. | Не позднее 16.01.2017 г. |
| За январь 2017 г. | Не позднее 15.02.2017 г. | |
| За февраль 2017 г. | Не позднее 15.03.2017 г. | |
| За март 2017 г. | Не позднее 17.04.2017 г. | |
| За апрель 2017 г. | Не позднее 15.05.2017 г. | |
| За май 2017 г. | Не позднее 15.06.2017 г. | |
| За июнь 2017 г. | Не позднее 17.07.2017 г. | |
| За июль 2017 г. | Не позднее 15.08.2017 г. | |
| За август 2017 г. | Не позднее 15.09.2017 г. | |
| За сентябрь 2017 г. | Не позднее 16.10.2017 г. | |
| За октябрь 2017 г. | Не позднее 15.11.2017 г. | |
| За ноябрь 2017 г. | Не позднее 15.12.2017 г. | |
Сроки перечисления других налогов и обязательных платежей в бюджет в 2017 году
Если по какой-то причине вы пропустили срок перечисления обязательных платежей в бюджет, то сумму пени можете рассчитать при помощи нашего .